Non-Financial Entities

Non-Financial Entities (NFE, dt.: Nichtfinanzeinheiten[1]) sind Rechtsträger, die keine Finanzinstitute (engl.: Financial Institution, FI)[2] sind. Haben Non-Financial Entities den Sitz im Ausland[3], werden diese auch als Non-financial foreign entities (NFFE, dt.: ausländische Nichtfinanzeinheiten) bezeichnet.

Einteilung

NFEs können entweder aktiv oder passiv sein. Passive NFE sind normalerweise NFE, die keine aktiven NFE sind. Aktive NFE können z. B. sein:[4]

Rechtsträger mit aktivem Geschäftsbetrieb,[5]
eine Holding von Tochterunternehmen mit aktivem Geschäftsbetrieb,
eine börsennotierte Gesellschaft,
eine Regierung,
eine internationale Organisation,
eine Zentralbank oder z. B.
eine im Sitzstaat ausschließlich für religiöse, gemeinnützige, wissenschaftliche, künstlerische, kulturelle, sportliche oder erzieherische Zwecke tätige Einrichtung (NGO).

Passive NFEs können z. B. sein: Einrichtungen, bei denen mehr als 50 % der Bruttoeinkünfte im vorangegangenen Kalenderjahr aus passiven Einkünften[6] erzielt wurden, eine Stiftung oder ein Trust, die keine Finanzinstitute sind wie auch unter Umständen Notariate, Rechtsanwaltsgesellschaften, Wirtschaftstreuhandgesellschaften etc.

Die Unterscheidung zwischen aktiven und passiven NFEs ist wichtig, da Finanzinstitute umfangreich Daten vor allem von Konten von passiven NFEs bzw. dahinterstehenden wirtschaftlich Berechtigten (wirtschaftlichen Eigentümern) erheben, dokumentieren und melden müssen.

Einzelnachweise

Siehe auch zur Unterscheidung: Non-financial corporate entities
Nach FATCA: Foreign Financial Institution, FFI, also alle Finanzinstitute, die keinen US-Finanzinstitute sind.
Vor allem außerhalb der USA nach FATCA.
Ausgewählte Beispiele nach Common Reporting Standard, CSR. Die Definition nach FATCA unterscheidet sich teilweise.
Siehe auch zu den Kriterien: CRS-related Frequently Asked Questions, Webseite der Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) vom Dezember 2017, S. 20, Pkt. 2.
Dies können z. B. sein: Zinsen, Dividenden, Einkünfte aus Lizenzen, Mieteinkünfte, Einkünfte aus Beiträgen von Versicherungsverträgen etc.

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[1] Siehe auch zur Unterscheidung: Non-financial corporate entities

[2] Nach FATCA: Foreign Financial Institution, FFI, also alle Finanzinstitute, die keinen US-Finanzinstitute sind.

[3] Vor allem außerhalb der USA nach FATCA.

[4] Ausgewählte Beispiele nach Common Reporting Standard, CSR. Die Definition nach FATCA unterscheidet sich teilweise.

[5] Siehe auch zu den Kriterien: CRS-related Frequently Asked Questions, Webseite der Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) vom Dezember 2017, S. 20, Pkt. 2.

[6] Dies können z. B. sein: Zinsen, Dividenden, Einkünfte aus Lizenzen, Mieteinkünfte, Einkünfte aus Beiträgen von Versicherungsverträgen etc.